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遇到税务机关税务预警情况怎么处理?

日期:2018/1/16 点击数:1491 
税务机关的预警信息,我们大致分为以下几类:

 

1、发票失控预警

这个预警信息是一个很严重的问题,一般都是因为出具发票方出了问题,税务机关主动将其开出的发票在CTAIS系统做失控票处理,被预警的企业一定要严肃对待,主动收集与此发票相关的业务信息,譬如资金、物流、合同等资料,证明业务的真实性。即使该发票最终确认为失控票,也要力争被认定为善意取得,避开虚购增值税专用发票的风险。

税务机关对于失控票一般都会认定成善意取得,要求企业做进项税额转出,补缴税金。

企业出现该种情况有以下处理方法:

1.1 如上个月报税数据有留底税额,允许企业扣减上期留底后进行缴税处理,如果上期留底税额大于需转出的进项税额,企业无需补税;

1.2 如上个月报税时没有留抵税额,企业应立刻申报补缴税金;

1.3 如上个月报税时没有留抵税额,企业应立刻申报补缴税金,但如果当月有大量进项发票,可以及时认证,并跟税务机关协调将善意取得的发票进项税额拖到次月转出,以实现免缴税金的目的。这种处理方法需要与税务机关积极沟通。

需要多说一句,如果收到预警信息前,企业自查出已经认证的的发票出现了失控风险,企业应主动做进项税额转出,避免税务机关要求立刻补税而造成资金的占用。

2、滞留票预警

企业收到滞留票预警信息后,首先要落实该滞留票形成的原因,分情况进行应对处理。

2.1 如该滞留票记载信息确属企业经营内容,企业应立即落实滞留票形成原因,同时将该滞留票做会计凭证入账处理,最好调整到以前月份,以便于向税务机关解释企业因为各种原因没有认证发票,但已经将该发票全额入账,不存在账外经营的原因;

2.2 如该滞留票记载信息与企业经营内容无关,企业可以正当解释为:该滞留票形成的原因是滞留票所记载的经济事项不属于企业行为,会计拒绝入账。

3、发票疑点预警

所谓发票疑点预警,基本是税务局税控系统里监视的信息捕捉了企业取得的发票或者开出的发票与企业正常经营活动规律不符,或者票面信息不规范,需要引起企业重视。

3.1 发票所记载得购进的商品内容与开具发票的内容不符,这个有买卖专用发票的嫌疑,企业应尽量避免;

3.2 发票集中、顶额开具、发票来源或去向与企业正常经营规律不符,这个有买卖发票的风险,企业应准备好“三流一致”的相关资料,以便检查;

3.3 发票记录的明细不通过税控系统开具,而是另附清单。这个目前不好多说,原则上税务机关不让抵扣,需做进项税额转出,在实际工作中比较难操作。最担心的是税务机关抽调上下游企业的清单进行比对。

4、会计数据变动异常预警

这一类预警指标覆盖了太多的内容,也有很多指标,企业是否需要过度解读,其实不然,此类预警指标都指向两个处理结果:补缴所得税或者补缴增值税(会计处理方法参考本人9月26日公众号发布的文章“企业预警补税后的账务处理实务”)。

企业财务人员不要试图用核算手段去迎合预警指标,这是个变动的指标数据,既有与同行业同时期的横向数据比对,也有企业自身往年数据的纵向数据比对,受影响因素太多,无法把控。

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